満期保険金を受け取った時、年末調整はどうすればいいの？
目次
そもそも年末調整って何？満期保険金を受け取った時も必要なの？
会社勤めの方などで年末が近づいてくると、勤め先から年末調整をするための用紙（扶養控除申請書、保険料控除申請書）の記入を求められると思います。その用紙に該当事項を記入することによって年末調整を行うわけですが、そもそも年末調整とはなんでしょうか？
年末調整とは、毎月給与から天引きされている所得税を年末に調整する仕組みのことです。各各に課せられる所得税の金額は１年間の所得（年収）に応じ決まります。そのため年末にその年の所得税額に対する所得税の過不足分の精算をするわけです。（払い過ぎていた場合は還付されますし、足りていない場合追加で支払う必要が出てきたりもします。）
ところで満期保険金を受け取った場合も年末調整は必要なのでしょうか？次の項目では満期保険金を受け取った場合の年末調整の仕方としなかった場合の注意点について説明したいと思います。
満期保険金を受け取った時の年末調整の注意点
前項で説明したとおり、年末調整とは所得税を年末に調整する仕組みのことでこれをもとに正しい所得税を計算しなければなりません。そのため満期保険金を受け取った場合は年末調整が必要となります。
では満期保険金とは具体的にどのようなものを指すのでしょうか?
一般的には養老保険や学資保険等で満期を迎えると受け取ることのできるお金のことを指します。（生命保険の解約の解約返戻金も含む）
満期保険金を受け取るだけでも、「だれが受け取るのか」、「どのように受け取るのか」により課税区分が変わってきます。では年末調整の時に気をつけなければならない点はなんでしょうか？
満期保険金を一時金で受領した場合は「一時所得」、満期保険金を年金で受領した場合には、公的年金等以外の「雑所得」として課税されるため注意が必要です。さらに満期保険金を受け取った場合、その受け取った人が「保険料を支払ってきた人（所得税）」か「そうでないか（贈与税）」によって、課税される税金の種類が変わってきます。
満期保険金の課税関係の表（国税庁HP参照）
| 保険料の負担者 | 保険金受取人 | 税金の種類 |
| A | A | 所得税 |
| A | B | 贈与税 |
満期保険金の課税関係の表 ２
| 満期保険金の受領の仕方 | 区分 | 備考 |
| 一時金で受領した場合 | 一時所得 | 一時所得から支払保険金を差引き、更に特別控除額50万円を差し引いた金額の2分の１が課税対象となる。 |
| 年金で受領した場合 | 雑所得 | 年金を受け取る際に、所得税が源泉徴収される。 |
満期保険金の受取を確定申告しなかった場合の注意点
満期保険金を受け取った場合、年末調整を行わなければならない点については前項で説明したとおりです。ただ満期保険金を受け取った場合、受け取った金額によっては確定申告を行わなければならないケースがままあります。もちろん満期保険金を受け取ったからといって必ず確定申告しなければならない訳ではありませんが、万が一、実は確定申告しなければならなかったなんてことになったらまあ大変です。
ここでは満期保険金を受け取った場合、確定申告が必要かどうかについて、また確定申告をしなかった場合のリスクについて説明していきたいと思います。
満期保険金受取時、確定申告をしなくても大丈夫なケース
一時所得の計算は満期保険金から支払保険料を差し引き控除額（最高50万円）を差し引き計算します。課税対象となるのは控除額（最高50万円）をオーバーしてしまった一時所得の金額を２分の１した金額となります。
総収入金額（満期保険金） － 収入を得るためにかかった金額（支払保険料） － 控除額（最高50万円）＝ 一時所得の金額
一時所得の金額 ÷ ２ × 所得税率 ＝ 所得税の金額
つまり受け取った満期保険金から支払保険料を差し引いた金額が控除額（最高50万円）を超えなければ税金は課せられる事はありません。そのためこのケースの場合確定申告は不要となります。（ただし年末調整に記載する必要はあります。）
次に満期保険金受取時、確定申告をしなければならないケースについて記載したいと思います。
満期保険金受取時、確定申告をしなければならないケース
確定申告をしなければならないケースは下記のとおりです。
| No. | 申告が必要なケース |
| １ | 一時所得の金額が控除（50万円）を超えている場合 |
| ２ | 保険金の支払者と受取者が違う場合（贈与税の対象）で、受け取った保険金が基礎控除額110万円を超える場合 |
| ３ | 個人事業主である場合、年収２，０００万円超の給与所得者 |
一時所得の金額が控除５０万円を超える場合についての説明は前項で説明したとおりです。また個人事業主である場合、年収2,000万円超の給与所得者、給与所得・退職所得以外の所得が２０万円超ある方についてはそもそも確定申告が必要とされる方々（国税庁HP「No.2020 確定申告」を参照のこと）なのでここでは割愛させて頂きます。
ここではまだ記載していない贈与税が課せられるケースについて説明したいと思います。
「今まで保険金を支払ってきた方」と「満期保険金を受け取る方」が違う場合、その満期保険金は所得税ではなく贈与税が課せられます。また受け取った方が子の場合と妻の場合で特例贈与と一般贈与に分けられます。
| 保険金を支払ってきた方 | 満期保険金を受け取る方 | 課せられる税 |
| お父さん | お父さん | 所得税 |
| お父さん | お母さん、お子さん（未成年） | 一般贈与税 |
| お父さん | お子さん（※20歳以上） | 特例贈与税 |
※贈与を受けたその年の１月１日において２０歳以上の直系卑属
一般贈与の贈与税額の計算
例えば、兄弟間、夫婦間、親から子への贈与で子が未成年者の場合は一般贈与に該当し以下の式と表で贈与税額の計算をします。
満期保険金 － 基礎控除（１１０万円） ＝ 基礎控除後の課税価格
基礎控除後の課税価格 × 税率 － 控除額 ＝ 一般贈与税額
| 基礎控除後の課税価格 | 税率 | 控除額 |
| ２００万円以下 | １０％ | なし |
| ２００万円超３００万円以下 | １５％ | １０万円 |
| ３００万円超４００万円以下 | ２０％ | ２５万円 |
| ４００万円超６００万円以下 | ３０％ | ６５万円 |
| ６００万円超１，０００万円以下 | ４０％ | １２５万円 |
| １，０００万円超１，５００万円以下 | ４５％ | ２５０万円 |
| １，５００万円超３，０００万円以下 | ５０％ | ２５０万円 |
| ３，０００万円超 | ５５％ | ４００万円 |
例えば５００万円の満期保険金を受け取っていた場合の計算は下記のとおりです。
満期保険金 ５００万円 － 基礎控除 １１０万円 ＝ 基礎控除後の課税価格 ３９０万円
基礎控除後の課税価格 ３９０万円 × 税率 ２０％ － 控除額 ２５万円
＝ 一般贈与税額 ５３万円
一般贈与の場合、満期保険金を５００万円受け取った時課せられる税額は５３万円となります。
特別贈与の贈与税額の計算
例えば、祖父から孫、父から子への贈与は特別贈与に該当し以下の式と表で贈与税額の計算をします。（贈与を受けたその年の１月１日において２０歳以上の直系卑属）
満期保険金 － 基礎控除（１１０万円） ＝ 基礎控除後の課税価格
基礎控除後の課税価格 × 税率 － 控除額 ＝ 一般贈与税額
| 基礎控除後の課税価格 | 税率 | 控除額 |
| ２００万円以下 | １０％ | なし |
| ２００万円超４００万円以下 | １５％ | １０万円 |
| ４００万円超６００万円以下 | ２０％ | ３０万円 |
| ６００万円超１，０００万円以下 | ３０％ | ９０万円 |
| １，０００万円超１，５００万円以下 | ４０％ | １９０万円 |
| １，５００万円超３，０００万円以下 | ４５％ | ２６５万円 |
| ３，０００万円超４，５００万円以下 | ５０％ | ４１５万円 |
| ４，５００万円超 | ５５％ | ６４０万円 |
例えば５００万円の満期保険金を受け取っていた場合の計算は下記のとおりです。
満期保険金 ５００万円 － 基礎控除 １１０万円 ＝ 基礎控除後の課税価格 ３９０万円
基礎控除後の課税価格 ３９０万円 × 税率 １５％ － 控除額 １０万円
＝ 一般贈与税額 ４８万５千円
特例贈与の場合、満期保険金を５００万円受け取った時課せられる税額は４８万５千円となります。
満期保険金を申告しなかった時のリスク
もし満期保険金を受け取り年末調整は行ったものの、確定申告をしなければならないのにしなかった場合で税務署に指摘された場合、「無申告加算税」、場合によっては「延滞税」が課せられてしまいます。
また「無申告加算税」は納付するべき金額に対し５０万円までは１５％、それ以上には２０％課せられます。なお、税務署の調査を受ける前に自主的に期限後申告をした場合には、この無申告加算税が５％に軽減されます。
「延滞税」は納付期限までに納付しなかった場合に課せられる税金なのでこちらにも注意が必要となってきます。
満期保険金の年末調整に関するまとめ
今回は満期保険金を受け取った時の年末調整、それに課せられる税金の種類とリスクについてまとめました。いかがだったでしょうか？
税務署は満期保険金を受け取ったとことを保険会社からの支払調書（「満期保険金を支払いましたよ」という書類）で知っているため、「無申告加算税」を課せられないよう必ず年末調整を行い、必要な場合は確定申告を行うように注意しましょう。